국제 회계 기준의 역사, 주요 구성 요소, 도입의 장단점, 그리고 전망

국제 회계 기준(International Financial Reporting Standards, IFRS)은 전 세계 많은 기업이 재무제표를 작성하고 공시하는 데 사용하는 회계의 기준입니다. IFRS에서 의도하는 목표는 재무 보고의 투명성과 일관성을 높이고, 국제적인 자본 시장에서 기업 간의 비교 가능성을 가능하게 하기 위한 노력입니다. 국제 회계 기준의 역사, 주요 구성 요소, 도입의 장단점, 그리고 전망에 대해 알아보겠습니다.

국제 회계 기준의 역사

IFRS의 기초는 1973년에 설립된 국제 회계 기준 위원회(International Accounting Standards Committee, IASC)에서 출발하였고, IASC는 국제적으로 통일된 회계 기준을 제정하기 위해 노력하였으며, 2001년에는 국제 회계 기준 위원회가 설립되어 IFRS의 개발과 보급에 활용됩니다. 이후, IFRS는 다양한 국가에서 채택되었으며, 특히 유럽연합(EU)에서는 2005년부터 상장기업에 대해 IFRS를 의무적으로 적용합니다.

현재는 전 세계의 140개국 이상이 IFRS를 이용하고 있으며, 이를 지속해서 발전하여 지속 가능한 경영 및 ESG(환경, 사회, 지배구조) 관련 정보의 보고를 위한 새로운 기준으로 진화하고 있습니다.

국제 회계 기준의 주요 구성 요소

IFRS는 다양한 기준으로 구성되어 있으며, 주요 기준은 다음과 같습니다:

1) 최초 도입 시 재무제표 작성 기준

기업이 IFRS를 처음 채택할 때 따라야 할 절차를 규정으로 만듭니다. 이 기준은 기업이 이전의 회계 기준에서 IFRS로 전환할 때의 전환 방법과 공시 요구사항을 명시합니다. 주요 내용은 다음과 같습니다.

기준일은 IFRS를 최초로 적용하는 날을 기준으로 재무제표를 작성합니다. 예외 조항이 있는데, 특정 기준에 관한 예외 조항이 있으며, 이는 기업이 전환 과정에서의 복잡성을 줄이는 데 도움이 됩니다. 재무제표의 비교는 IFRS로 전환한 후 첫해의 재무제표는 이전 회계 연도와 비교할 수 있어야 합니다. 일관성을 말하고 있습니다.

2) 주식 기반 지급

기업이 직원이나 기타 당사자에게 주식이나 주식 기반 지급을 제공할 때의 회계 처리를 규정을 따라야 해요. 이 기준의 주요 내용은 주식 지급은 주식이나 주식의 옵션을 포함하며, 이를 통해 기업은 직원의 성과에 대한 보상을 줍니다. 공정 가치 측정은 주식 기반 지급의 공정 가치는 지급일에 측정되며, 이 값은 재무제표에 반영해야 합니다. 비용 인식은 지급은 서비스 제공 기간에 걸쳐 인식되어야 하며, 이는 기업의 재무 성과에 영향을 미칩니다.

3) 금융상품

금융상품의 분류, 측정, 손상, 그리고 헤지 회계를 다룹니다. 금융상품의 분류는 금융상품은 상환 가능성과 목적에 따라 세 가지 범주(상당 가치, 공정 가치, 손상차손)로 분류하고 있습니다. 손상 회계는 금융상품의 손상은 예상 손실 모델을 기반으로 하여 평가합니다. 이는 기업이 손실을 조기에 인식하도록 해서 실제 현실을 반영하려고 하고 있습니다. 헤지 회계는 헤지 회계는 위험을 관리하려는 방법으로, 이를 통해 기업은 위험을 보다 효과적으로 관리할 수 있게 됩니다.

4) 고객과의 계약에서 발생하는 수익

기업이 고객과의 계약에서 수익을 인식하는 방법도 규정합니다. 수익 인식의 원칙은 수익은 고객에게 약속된 재화나 용역을 이전할 때 인식합니다. 5단계 모델은 수익 인식은 다음의 5단계로 이뤄집니다. 계약 식별, 성과 의무 식별, 거래 가격 결정, 거래 가격 배분, 수익 인식이에요. 공시 요구사항은 기업은 수익의 성격과 불확실성에 대한 정보를 공시해야 하며, 이를 통해 투자자와 이해관계자에게 명확한 정보를 제공합니다.

5) 리스

리스 거래에 대한 회계 처리를 규정합니다. 리스의 정의를 설명하면 리스는 자산을 사용하는 권리를 다른 당사자에게 부여하는 계약으로 정의됩니다. 사용권 자산과 부채 인식은 리스 이용자는 리스 계약 시작 시 사용권 자산과 리스 부채를 인식합니다. 이는 자산의 사용권과 그에 따른 지급 의무를 반영하고 있습니다. 리스 비용의 인식은 리스 부채는 이자 비용과 원금 상환으로 나누어져 인식합니다. 사용권 자산은 감가상각해서 현재의 가치를 판단하려고 노력합니다.

IFRS 도입의 장점

IFRS를 도입함으로써 얻을 수 있는 장점을 얘기하겠습니다.

첫째는 투명성 증가입니다. IFRS는 기업의 재무 정보를 보다 투명하게 만듭니다. 이 자료를 이용하여 투자자와 이해관계자들이 기업의 재무 상태를 쉽게 이해할 수 있도록 제공합니다. 둘째로 비교 가능성은 국제적으로 통일된 회계 기준을 사용함으로써, 다양한 국가의 기업 간 재무제표를 비교할 수 있게 만듭니다. 국제 시대에 기업가치를 객관적으로 평가할 수 있게 됩니다. 이는 글로벌 투자자들에게 중요한 정보가 되고 있습니다. 셋째는 자본 조달 쉬워요. IFRS를 적용하는 기업은 통일화된 재무제표에 의해 국제 자본 시장에서 신뢰를 얻을 수 있게 되어 자본 조달이 편해집니다. 이는 기업의 성장과 발전에 긍정적인 영향을 줍니다.

IFRS 도입의 단점

하지만 IFRS 도입에는 몇 가지 단점도 존재합니다.

첫째는 적용 비용이 발생합니다. IFRS를 도입하기 위해서는 시스템을 변경하고, 직원 교육해야 하므로 초기 비용이 발생합니다. 둘째로 복잡성입니다. IFRS는 원칙 중심의 접근 방식으로 인해 해석이 복잡할 수 있으며, 이는 기업이 회계 처리를 결정하는 데 실무자의 어려움이 있습니다. 셋째로 국가별 차이가 존재입니다. 일부 국가는 IFRS를 완전히 수용하지 않거나 독자적인 회계 기준을 유지합니다. 왜냐하면, 자국의 경제환경에 안 맞는 부분이 많아서 그렇습니다. 국제적으로 통일된 기준을 적용하는 데 이런 부분이 한계입니다. 국가 간의 이념의 차이일 수도 있습니다.

IFRS의 전망

IFRS의 전망은 어려운 부분도 있지만 그래도 매우 긍정적입니다. 전 세계적으로 기업의 세계화가 진행됨에 따라, 국제 회계 기준의 필요성이 절실히 요구되기 때문입니다. 많은 국가가 IFRS를 채택하고 있으며, 이에 따라 글로벌 회계 표준이 점점 더 통일될 것으로 전망하고 있습니다. 또한, 지속 가능한 경영과 ESG(환경, 사회, 지배구조) 정보의 중요성이 커짐에 따라, IFRS는 이러한 정보를 포함하는 방향으로 점점 더 발전할 가능성이 입습니다.